Practices and Accounting Problems Associated with the Lease Contract: A Case Study of Machine Lease Business
โดย พิระพา อุตชี
ปี 2553
บทคัดย่อ (Abstract)
การศึกษาค้นคว้าอิสระครั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาแนวปฏิบัติและปัญหาทางการบัญชีเกี่ยวกับสัญญาเช่าตามมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 17 (ปรับปรุง 2552) โดยศึกษาบริษัทผู้ให้เช่าและผู้เช่าถึงแนวปฏิบัติและปัญหาทางการบัญชี ในการดำเนินธุรกรรม การรับรู้รายได้และรายจ่ายสินทรัพย์และหนี้สิน
ผลการศึกษาพบว่า บริษัทกรณีศึกษาที่เป็นผู้ให้เช่ามีแนวทางการปฏิบัติด้านบัญชีเกี่ยวกับสัญญาเช่า โดยส่วนใหญ่เป็นไปตามมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 17 สัญญาเช่า (ปรับปรุง 2552) ส่วนปัญหาที่พบคือ เอกสารประกอบการบันทึกบัญชีมีข้อความไม่ครบถ้วนตามที่กำหนด ส่วนแนวทางการปฏิบัติงานด้านบัญชีในด้านที่เป็นผู้เช่าพบว่า การปฏิบัติด้านบัญชีส่วนใหญ่เป็นไปตามมาตรฐานการบัญชี เรื่อง สัญญาเช่า ยกเว้นการรับรู้ดอกเบี้ยจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายซึ่งรับรู้ตามสัญญา โดยใช้อัตราคงที่ตัดจ่ายเท่ากันทุกงวด แต่ตามมาตรฐานการบัญชีกำหนดให้ใช้อัตราดอกเบี้ยตามนัยของสัญญาเช่าหรือหากไม่สามารถกำหนดได้ให้ใช้อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ยืมส่วนเพิ่มของผู้เช่าเป็นอัตราคิดลดเพื่อคำนวณมูลค่าปัจจุบัน
The individual study aimed to examine the practices and problems associated with the lease contract with respect to the Accounting Standards 17 Leases (Revised 2552). The study focused on the lesser and the lessee companies, the practices and problems on business transaction, revenue recognition, assets expenditure, and liability.
The study showed that the accounting practices on the lease contract of the lesser company were mostly performed as stated in the Accounting Standards 17 Leases (Revised 2552). Concerning the accounting problems, it was found that the contents in the retention of accounting records were not complete as stipulated in the lease contract. As regards the accounting practices on the lease contract of the lessee company, the study illustrated that the accounting practices were mostly conducted as specified in the Accounting Standards, except the recognition of accrued interest which had been identified as the expense according to the lease contract, which had to be paid in equal installments. However, with regard to the Accounting Standards, it was specified that the interest rate had to be set as stated in the lease contract, or the lessee loan interest rate could be used as the discount rate for present value calculation.